马莹
摘要：近期，国务院国资委印发了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，为中央企业财务管理体系的建设目标、总体要求、主要任务、组织实施提供了基本遵循。H公司探索性建立的“全景视角业务场景财务体系”，初步搭建了全集团“一张网、一个库、一朵云”的数智化体系，推动了公司的管理提升。
关键词：全景视角；业务场景；财务体系
引言
近期，国务院国资委印发了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》（以下简称《指导意见》），为中央企业财务管理体系的建设目标、总体要求、主要任务、组织实施提供了基本遵循。H公司经过3年的探索与实践，建立了“全景视角业务场景财务账套体系”，实现了从核算场景向业务场景的转换，并充分利用财务天然数据中心的优势，构建了智能前瞻且自主可控的数智财务系统，统一了底层架构，联通了业务与财务，避免了信息孤岛，初步搭建了全公司“一张网、一个库、一朵云”的数智化体系，推动了公司管理提升。
一． H公司业务场景财务体系创建的背景
2012年财政部和原银监会联合印发《金融企业不良资产批量转让管理办法》，为地方资产管理公司（以下简称“地方AMC”）的设立提供了政策保障，政策明确AMC属于非金融机构，隶属地方金融监管部门管理，地方AMC不断扩容并快速成长。截止目前，已完成工商注册并获得银保监会批复的地方AMC共59家。
H公司是2015年经原银监会授权，省政府批准设立的地方AMC。成立至今，以“引资本、强机制、建平台”为契机，构建了现代企业制度，通过“战略+运营+财务”的集团化管控模式，不断提升内部效能及价值创造力，综合实力及行业影响力不断提升。为进一步引导地方AMC释放经营活力，创新业务模式，提高资本市场对地方AMC的认知度及商业模式的了解，在提升地方AMC融资能力的同时，培育出更多具备上市条件的地方AMC 企业，有效推动地方AMC的健康发展。会计作为国际通行的商业语言，探索建立一套适合行业健康发展，又具有一定前瞻性的地方AMC财务账套标准体系变得势在必行。
二． H公司业务场景财务体系创建动因
（一） 行业发展的需要
地方AMC作为新兴的市场主体，其综合实力及行业影响力不断提升，但在发展过程中会遇到新行业发展的瓶颈：即无前路可以沿袭，亦无经验可以借鉴。同时，也面临监管体系亟待完善，行业标准尚需建立，业务模式尚待探索的局面……地方AMC的金融属性，要求财务管理穿透到底层资产，并提供综合财务解决方案，避免企业陷入税务、审计、监管风险，因此，亟需建立一套适合行业健康发展，又具有一定前瞻性，且能定义其商业模式的财务核算体系。
（二） 战略转型的需要
市场需求使地方AMC不断扩容，竞争日趋激烈，原有的四大AMC寡头垄断市场，被“4+2+N+银行系”的多元化格局取代，中美贸易协定的签署，开放了中国不良资产市场，国外知名投资机构开始在中国的不良资产市场寻找另类投资机会，加剧了竞争格局。地方AMC不得不从“打包、打折、打官司”的传统商业模式，向“重组、重整、重构、重塑”新商业模式转型。同时，环境、社会和治理（ESG）议程，也促使行业重新思考创新商业模式，行业生态联盟逐渐产生，在延伸产业链、供应链的同时，优化系统内资源配置。
（三） 科技进步的需要
在全球数字化浪潮下，数据逐步融入产业创新和升级的各个环节，数字化正成为中国经济的增长点与新动能。同时，数字技术也成为多数企业转型发展的必由之路。以5G、人工智能、大数据、物联网为代表的新一代信息技术迅速崛起，“数据管理、数据治理，数据资产管理”成为企业发展的新趋势，传统会计已无法满足管理层决策对财务信息的多元化需求，数字化时代越来越依据分析结果做决策，需要通过管理会计梳理、过滤、捕捉有价值的信息，并将其转化为生产力，赋能企业高质量发展。
（四） 财务变革的需要
H公司成立之初，与其他多数地方AMC一样，均参照四大金融AMC的财务核算体系，地方AMC与四大金融AMC功能定位不同，监管机构不同，企业性质不同，完全采用其核算办法，在一定程度上掣肘了公司的发展，尤其遭遇融资的困境。同时，随着新技术与新产业的崛起，对传统的会计组织方式、会计职能手段等均产生了重大而深远的影响，事后“倒车镜”的核算型财务不得不向“支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险”的价值创造型职能转变，预测发展前景、制定战略规划、创新商业模式、开展资本运作、参与运营决策、开展风险管理、评价经济活动等多场景“导航仪”财务管控模式成为趋势。
三． H公司业务场景财务体系的主要实践成果
2019年，H公司根据会计准则要求，结合行业监管、市场定位及未来发展等因素，对标国际最佳实践资管公司及国内同业先进企业，联合知名咨询机构及软件公司，对地方AMC行业的商业模式进行全面、系统的梳理，对业务场景进行了系统性“沉浸式”画像，探索建立了一套适合行业发展、带有一定前瞻性且自主可控的“全景视角的业务财务账套体系”，该账套体系不仅打破传统会计思维局限，实现了由核算场景向业务场景的转化，同时实现了对业务全生命周期的管理，是从核算型财务向价值创造型财务转型的一次有益的探索，充分发挥了财务对决策支撑、资源保障、价值创造及风险管理的支撑作用，有利推动了公司战略的落地实施。
（一） 初步构建了自主可控的数智化财务体系
H公司经过三年的建设与实践，创造性建立的《基于业务场景的财务核算体系》，共获得国家版权局知识产权登记7项，《地方资产管理业务场景财务系统V1.0》获得国家版权局计算机软件著作权，为公司提前规划战略布局，创新业务模式，整合业务上下游资源，获得竞争优势创造了条件。
截至目前，全部成果已实现应用转化，除满足自身财务核算、企业经营及数据资产管理外，也推广至全国地方AMC应用实施，并为未来行业发展及业务创新预留了拓展空间。该体系不仅统一规范了行业财务核算标准，也在一定程度上为政府部门制定监管政策提供了依据，H公司已初步建立了自主可控，且带有一定前瞻性的数智化财务体系。
（二） 初步搭建全集团“一张网、一个库、一朵云”
H公司构建的全景视角财务核算体系，通过智能化手段，链接战略、业务与财务，同时将风险、内控及合规嵌入业务场景的全生命周期，统一了数据底层架构，规范了数据接口，避免了信息孤岛，构建了自主可控且智能前瞻的财务体系，初步实现了全公司“一张网、一个库、一朵云”的规划目标，取得了可复制、可推广的创新经验。
打造“一张网”：H公司作为新公司，拥有后发优势，在建立业务场景财务体系之初，依据公司5年发展战略，同步规划了《H公司2018-2023年数字化发展规划》（以下简称“《规划》”），确定了“统一规划、统一设计、统一实施、集约发展、安全管理” 的信息网络建设原则，完善了组织保障及制度体系，构建了跨平台、跨系统、跨部门及跨板块的协同，初步构建了全集团 “一张网”信息系统部署，实现了数据集成，保证了数据安全。
创建“一个库”：H公司通过小步迭代的方式，逐步完善数据库基础设施部署、一体化服务平台及数据安全管理体系建设，实现统一门户、统一管理、统一授权、统一登录，整合了各系统间内部数据及外部数据，统一了数据标准及数据接口，实现了跨平台数据共享，避免了信息孤岛，提高了数据资源的使用效率及使用价值，构建了全集团信息系统及数据资源 “一个库”。
构筑“一朵云”H公司实现软硬件全部信息系统云部署，有效降低了信息系统投入与运行维护成本，提高了信息资源利用效率，突破了信息系统运行环境管理困难、异地备份投入大、系统维护成本高、人员配备不足、安全防护措施水平低下等长期掣肘公司数智化转型的瓶颈。同时，减少物理服务器的建设规模，也在一定程度上降低了碳排放，将财务数智体系建设与公司的绿色低碳转型发展紧密结合，权威机构研究显示，云存储比传统的内部数据中心存储节省约79%-93%的能源，契合了公司ESG发展目标，有力推动了H公司构建新的发展格局，使公司的竞争力和抗风险能力进一步增强。
四． H公司业务场景财务体系创建意义
（一）满足监管需求，规范行业行为
地方AMC作为新兴的市场主体，受区域发展不平衡、成立时间及人才结构等综合因素影响，在公司治理、商业模式、运营管理呈现多元发展格局，没有统一的核算标准，增大了政府监管的难度；同时，受制于诸多客观因素，地方AMC不同程度遭遇了发展瓶颈，走过了一段弯路，出现了经营理念偏差，盲目扩张、野蛮生长，扮演“影子银行”的角色，饱受质疑。无序经营导致AMC偏离主责主业，作为不良资产的处置机构，却成了最大不良资产的制造者，个别甚至遭遇被监管除名，退出AMC行业市场的窘境......该核算体系，不仅重新定义了地方AMC的商业模式，规范了市场行为，统一了核算标准，在一定程度上推动了行业的健康发展，也为政府出台监管政策提供了依据。
（二）创新财务管理，拓宽会计边界
进入新发展阶段，企业与企业间的竞争将逐步被生态与生态之间的竞争取代，生态系统建设成为企业应对市场竞争、拓宽发展空间的重要手段，以财务语言反映企业发展生态也成为财务转型的方向，只关注自身企业发展和个体竞争力，已无法应对数智化时代生态与生态之间的竞争，而“场景财务”能有效适应这种变化，让管理延伸到整个产业链、供应链和生态链，下沉到业务现场去解决问题，通过数据分析和商业洞察，从流程驱动向场景驱动转型，深度挖掘客户需求；通过数据标签化和标准化，实现从业务场景到底层数据的追溯和数据源头挖掘，满足企业最大管理纬度需求，纬线的贯通才能提升企业的运行效率及价值创造力，最终与经度上的基础财务有效融合，实现多维度合纵，超越传统财务边界，为“作战”赋能。
（三）构建数智生态，促进生态建设
全景视角的业务场景财务数智化系统，让看不懂代码的人，也能通过“拖拉拽”组件的方式搭建应用，实现与各专业化平台的对接与融合，提高了不良资产处置的线上化、智能化和生态化水平，有效提升了数据资产的使用效能，降低了建造成本，促进了管理提升。同时，通过建立基于区块链技术的线上专业化的不良资产生态圈，整合不良资产上下游资源，培育更多的地方AMC成为不良资产生态系统的“链长”，实现了产业协同，提高系统的运行效率。在此系统下，生态链上的所有成员共同构建并维护业务生态系统，连接断点、打通堵点、畅通痛点，保证了产业链和供应链的稳定，发挥了地方AMC“金融稳定器”的功能，实现了不良资产生态系统共建、共生、共赢，提高了不良资产的处置效率，帮助更多的“不良企业”恢复活力，重新回归市场主体。
（四）创建商业智能，推进管理创新
数字化时代越来越依据分析结果做决策，需要通过管理会计梳理、过滤、捕捉有价值的信息，维护数据资产，激活数据价值，并将其转化为生产力。场景财务创建的可视化商业智能系统，与传统共享中心智能系统最大的区别在于通过5G、RPA与人工智能及云管理等新技术的应用，实现了共享中心的网络虚拟化集中，并推动传统财务共享中心从核算共享向多领域共享延伸，业务场景流程的标准化设计，解决了传统共享中心人员与业务脱节及“标准化”业务场景的重复性工作，RPA的应用，大大降低了新一代共享中心的建设及运营维护成本，财务基础性数据处理实现了数据化、虚拟化、实时化，逐步构建企业的数据中心。
该系统以业务场景为基础，通过智能扫描及语音识别开展数据收集，通过标准化“场景式”智能系统完成数据的收集、整理、挖掘、分析、利用和共享，使管理会计所需数据的收集变得简单、精准和高效；商业智能模拟系统，能对事前风险、事中成本及事后经营成果进行分析，洞察数据背后的本质，深入揭示价值成因及绩效管理的关键点，为业务管理部门决策提供数据支持，为管理会计注入了新的活力，充实了新的内涵。
五． 业务场景财务体系面临的挑战
（一）合规及技术标准体系亟待完善
场景财务还处在探索阶段，业务场景的梳理难度较大，关于此类的研究及参与实践的主体较少，发展过程中，也将遇到价值伦理、虚拟空间管控等新问题，跨区域、跨部门及跨平台的生态系统数据开放可能引发的个人隐私、商业秘密、国家安全等也存在较大的风险挑战，相关法律法规、技术标准、数据许可协议机制等立法监管体系亟待完善。
（二）通讯接口及标准尚存在技术壁垒
不同的系统开发商尚存在通讯接口、相关数据共享标准不统一等技术壁垒，跨区域、部门及行业等业务端传输的数据仍然存在数据质量不高、实用价值不强、应用成效不突出等问题，数据验证体系尚需进一步完善。同时，从全生命周期数据传输的稳定性也存在不足。
（三）数据开发共享机制尚需完善
数据的分享与开放机制不足，国家公共数据开放网站尚处于初级阶段，建立数据开放网站的中央政务部门还很少，部分地方建立了省级、地市级数据开放平台，但是平台建设总体良莠不齐，未能形成标准统一、互联互通的公共数据开放平台体系。全产业链、供应链生态体系尚未完全形成，同业之间的竞争多于合作，可共享资源较少。
六． 业务场景财务体系的未来展望
（一）元宇宙为业务场景财务提供了广阔空间
元宇宙是整合多种新技术而产生的新型虚实相融的互联网应用和社会形态，是平行于物理世界的虚拟宇宙，利用沉浸式交互方式实现物理世界与元宇宙的连接，以数字孪生技术生成现实世界的镜像，通过区块链技术搭建经济体系，将虚拟世界与现实世界在经济系统、社交系统、身份系统上密切融合，并且允许每个用户进行内容生产和编辑。场景财务具备了元宇宙的特征，未来商业模式的创新、业务场景的梳理、业务伙伴的维护、智能合约的创建等等，均可通过“流程+数据”双驱动模式，实现在不同系统及流程中的创建，利用元宇宙的创作者经济，业务人员能直接创新业务场景，创作完成后可时时传输给BP财务人员进行账套配置，并实现虚拟环境的模拟运行，以“沉浸式场景”为载体，为业务人员提供虚拟环境下的真实体验，能有效配置资源，降低业务风险，提高决策效率。
（二）业务场景财务有助于推动不良资产国际合作
利用场景财务构建的不良资产生态系统，通过新一代信息技术构建的“区块链+不良资产”线上不良资产交易平台，能有效整合上下游资源，使生态系统中的所有成员共同构建并维护业务生态系统，在系统内，人人都是参与者，拥有与各类资产持有机构或个人合作的机会。投资人可以在链上查阅资产负债表、损益表、现金流量分析等财务文件，也可以在链上查阅资产相关音频、视频、图文等详细交易信息，区块链上的每个人看到的信息是一致的，使信息更加公开透明，为不良资产合理定价提供了依据，不良资产网络仲裁为“区块链+不良资产”提供了更大空间，也为更多的国际资本介入中国的不良资产市场提供了可能，有助于推动国际资本的流动；同时，随着场景财务的广泛应用，不良资产定价更加公开、公允，特殊资产交易以人民币标准化定价将成为可能。
（三）业务场景财务使洞察力成为财务职能的核心
当今世界，全球经济及世界格局正在发生着巨大变化，危机和不确定促使各行各业都在积极建立能够应对变化的敏捷组织，企业的内部平衡正在发生根本变化，从专注于核算型组织结构转向业务驱动价值创造型组织结构转变，财务不得不从传统角色定位的局限中跳出来，以业务场景为切入点，跨组织边界，开展多部门合作，通过数智技术、智慧大脑、分析和建模来预测趋势和未来，实现对结构化及非结构化数据的智能分析，完成从数据-信息-知识-洞察-智慧的不断更迭及转换，并将每个阶段的影响及结果持续向业务前线传递，同时，根据业务前线反馈的“战况”，以超越传统财务边界的“智慧”，为业务发展提供洞察和建议，为业务前线的“作战”赋能。因此，提升通过数据分析和商业洞察赋能业务的能力，主动参与业务决策并驱动业务发展，将成为未来财务职能的核心。
主要参考文献
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[3]马莹.搭上数字化快车[J].国企管理,2020，(24):99.
[4]满翔宇,马莹.“区块链+不良资产”的应用研究[J]. 环球市场信息导报
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